Hướng dẫn Kế toán cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi doanh nghiệp mình gặp phải trường hợp chậm nộp thuế hoặc không đóng dẫn đến việc cơ quan thuế ra quyết định phạt hành chính đối với doanh nghiệp. Khi đó kế toán cần phải xử lý như thế nào ? Nhiệm vụ quan trọng ở đây đòi hỏi kế toán cần phải biết cách hạch toán các khoản tiền nộp chậm thuế.

Hướng dẫn Kế toán cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế

Nếu bạn là sinh viên mới ra trường chưa có nhiều kỹ năng cùng kinh nghiệm khi hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế. Bạn đang rất lo lắng khi không biết nên xử lý thế nào ? Tham khảo ngay bài viết của | Working.vn dưới đây để bổ sung thêm nhiều kỹ năng làm kế toán nhé !

1. Nguyên nhân phải hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế ?

Trong quá trình thực hiện nghiệp vụ kế toán có thể nhân viên kế toán đã khai sai, khai thiếu dẫn đến thiếu số thuế mà doanh nghiệp phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn. Điều này dẫn đến việc bạn cần phải kê khai bổ sung điều chỉnh thuế. Ngay sau khi khai bổ sung điều chỉnh thuế thì phát sinh phần số thuế phải nộp thêm và bị tính phạt chậm nộp thuế dựa trên số tiền thuế thiếu đó.

Có thể do trường hợp khi kiểm tra thuế định kỳ hoặc thanh tra thuế, cơ quan thuế đã phát hiện ra những sai sót của công ty bạn và tiến hành kiểm tra. Có thể dẫn đến tăng doanh thu thuế hoặc bị loại trừ đi chi phí, dẫn đến tăng số thuế phải nộp và tính phạt chậm nộp thuế trên số thuế thiếu đó.

2. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế

Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế

Doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế trong những trường hợp sau đây:

Chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan thuế, thời hạn ghi trong quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế và quyết định xử lý của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Nộp thiếu tiền thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số thuế được hoàn của các kỳ kê khai trước.

Ngoài ra, trường hợp ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật, Kho bạc nhà nước, cơ quan thuế, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế thu tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của doanh nghiệp nhưng chậm nộp số tiền đã thu vào ngân sách nhà nước thì những đối tượng kể trên phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế đã thu nhưng chưa nộp ngân sách nhà nước.

3. Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế

3.1 Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế …

Khi nhận được thông báo về việc xử phạt:

• Nợ TK 811 – Chi phí khác
• Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các koản phải nộp khác
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.

Khi nộp tiền phạt:

• Nợ TK 3339, 338
• Có các TK 111, 112,. . .

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển:

• Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
• Có TK 811 – Chi phí khác.

Chú ý: Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế. sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

3.2 Hướng dẫn hạch toán tiền thuế bị truy thu sau quyết toán

Hướng dẫn hạch toán tiền thuế bị truy thu sau quyết toán

Theo công văn 13521/CT-TTHT hướng dẫn cách hạch toán kế toán số thuế truy thu thêm qua kiểm tra quyết toán thuế.

- Sau khi quyết toán thuế và có thông báo của cơ quan thuế về việc phải truy thu nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân, thì tại thời điểm nhận được quyết định xử lý truy thu, các bạn hạch toán như sau:

a. Cách hạch toán tiền thuế GTGT bị truy thu:

• Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
• Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

b. Cách hạch toán tiền thuế TNDN bị truy thu:

• Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
  
• Có TK 3334 – Thuế TNDN phải nộp.

c. Cách hạch toán tiền thuế TNCN bị truy thu:

Nếu khấu trừ vào tiền lương của người lao động kỳ này:

• Nợ TK 334- Phải trả người lao động
• Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp

Nếu do công ty phải trả:

• Nợ TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
• Có TK 3335 – Thuế TNCN phải nộp.

3.3 Cách hạch toán điều chỉnh số trích khấu hao TSCĐ

Nếu DN bạn trích khấu hao vượt mức quy định tại khung khấu hao TSCĐ theo thông tư 45/2013/TT-BTC, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận thực tế của các kỳ kế toán trước thì hạch toán điểu chỉnh lại số trích vượt mức qui định như sau :

• Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ
• Có TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

– Ngoài việc phải lập lại sổ sách kế toán, các bạn còn phải khai bổ sung hố sơ khai thuế liên quan như hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, Thuế TNCN, Thuế GTGT,… của các kỳ trước.

4. Một số lưu ý khi hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế, truy thu thuế

Một số lưu ý khi hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế, truy thu thuế

4.1 Trường hợp Khoản tiền phạt thuế, truy thu thuế có được tính vào chi phí doanh nghiệp ?

Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của luật quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”

Như vậy: Khoản tiền phạt chậm nộp thuế, vi phạm hành chính … sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN (Cuối năm khi tính thuế TNDN thì phải loại ra).

4.2 Trường hợp công ty bị truy thu thuế GTGT, thuế TNDN thì công ty có cần phải nộp lại tờ khai không ?

Các trường hợp điều chỉnh đơn vị không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như không phải lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước.

Tóm lại: Để tránh trường hợp phải nộp phạt tiền chậm nộp tiền thuế. Kế toán cần phải chú ý nộp đúng thời hạn các loại tờ khai và tiền thuế phải nộp.

Trên đây là hướng dẫn cách hạch toán số tiền chậm nộp thuế. Hi vọng nó sẽ là tài liệu hữu ích để các bạn kế toán bổ sung thêm kinh nghiệm cho nghiệp vụ của mình.

Hoàng Liên